Op 21 december 2009 is een staffelbesluit gepubliceerd met netto staffels. In een eerder artikel heb ik hier al aandacht aan besteed.
Aan de Belastingdienst is naar aanleiding van dit staffelbesluit de vraag gesteld: “Mogen kosten naast de staffel worden vergoed of moeten ze uit de staffel worden onttrokken”.
In dit artikel de (soms wat theoretische) reactie van de Belastingdienst, voorzien van een (praktische) toelichting of opmerkingen.
Om het makkelijk te maken heeft de Belastingdienst een antwoord geformuleerd per kostensoort! Dus geen ja of nee, maar een verhandeling waarbij een groot aantal kostensoorten uiteen wordt gezet met per kostensoort een antwoord. Voor ik de kostensoorten ga bespreken, eerst een citaat om het geheel in perspectief te plaatsen.
De wijze waarop de uitvoerder de kosten presenteert is niet van belang. Kosten kunnen in rekening worden gebracht als een opslag op de premie, als afzonderlijke kosten naast de netto-premie of als kosten voor de werkgever. Uitgangspunt is steeds dat het werkelijke kosten moet betreffen en deze kosten niet aan de pensioenreserve worden toegevoegd. Kosten voor afdekken van beleggingsrisico’s moeten bij zuivere premieovereenkomsten aan de netto-premies uit de staffel worden onttrokken.
Administratieve kosten betreffende de uitkeringswijze, de ingangsdatum of beëindigingsdatum
Deze kosten zijn aan te merken als bijdragen ingevolge een pensioenregeling en kunnen naast de netto pensioenpremie tot de beschikbare premie gerekend worden.
Deze kosten worden vaak als een percentage van de premie berekend. Op die manier is die dus ook eenvoudig toe te voegen aan de beschikbare premie door de netto te premie te verhogen met dit percentage. Uiteraard kan dit ook separaat worden betaald.
Administratieopslagen
Deze kosten zijn aan te merken als bijdragen ingevolge een pensioenregeling en kunnen naast de netto pensioenpremie tot de beschikbare premie gerekend worden.
Deze kosten worden vaak als een percentage van de premie berekend. Op die manier is die dus ook eenvoudig toe te voegen aan de beschikbare premie door de netto te premie te verhogen met dit percentage. Uiteraard kan dit ook separaat worden betaald.
Aan- en verkoopkosten beleggingen
Dit zijn kosten die worden gemaakt om de premies te beleggen en rendementen te behalen. Dit zijn kosten in de zin van de pensioenregeling. Deze kosten zijn aan te merken als bijdragen ingevolge een pensioenregeling en kunnen naast de netto pensioenpremie tot de beschikbare premie gerekend worden.
Deze kosten worden vaak als een percentage van de premie berekend. Op die manier is die dus ook eenvoudig toe te voegen aan de beschikbare premie door de netto te premie te verhogen met dit percentage. Uiteraard kan dit ook separaat worden betaald. Let hierbij overigens op dat bepaalde beleggingscategorieën wel en andere geen aan- en verkoopkosten hebben. Indien binnen de pensioenregeling beide categorieën aanwezig zijn, dan kan de staffel niet worden verhoogd met aan- en verkoopkosten
Beheerskosten
Deze kosten zijn aan te merken als bijdragen ingevolge een pensioenregeling en kunnen naast de netto pensioenpremie tot de beschikbare premie gerekend worden.
Deze kosten worden vaak als een percentage van het belegd vermogen berekend. Op die manier is die dus lastig toe te voegen aan de beschikbare premie. Deze moeten in de praktijk dus separaat worden betaald (voor zover je ze niet ten laste van de pensioenopbouw van de werknemers wilt laten komen).
Excasso-opslagen
Betreft reserve voor kosten voor toekomstige uitkeringshandelingen en dus ook kosten ingevolge een pensioenregeling. Deze kosten zijn aan te merken als bijdragen ingevolge een pensioenregeling en kunnen naast de netto pensioenpremie tot de beschikbare premie gerekend worden.
Deze kostensoort wordt vaak als een percentage van de premie berekend. Op die manier is die dus ook eenvoudig toe te voegen aan de beschikbare premie door de netto te premie te verhogen met dit percentage. Overigens zijn excassokosten toekomstige kosten. Hier wordt een reserve voor gevormd. Het is mijns inziens onmogelijk om de excasso-opslagen te laten aansluiten bij de werkelijke kosten.
PVI-opslagen
Dit is de risicopremie die de verzekeraar in rekening brengt voor het overnemen van de premiebetalingen bij arbeidsongeschiktheid. Deze kosten kan men tot de beschikbare premie rekenen, mits ingehouden op het loon van de deelnemer of betaald door de werkgever. Hierbij geldt net als bij de overige kosten de voorwaarde dat de PVI-opslag niet hoger mag zijn dan de werkelijk aan de verzekeraar betaalde PVI-premie.
Deze kosten worden vaak als een percentage van de premie berekend. Op die manier is die dus ook eenvoudig toe te voegen aan de beschikbare premie door de netto te premie te verhogen met dit percentage.
Termijnopslagen
Betreft kosten van de werkgever voor gespreide betaling. Dit zijn bedrijfslasten voor de werkgever.
Een beetje cryptisch antwoord van de Belastingdienst. Deze kosten worden vaak als een percentage van de premie berekend. Op die manier is die dus ook eenvoudig toe te voegen aan de beschikbare premie door de netto te premie te verhogen met dit percentage. Als zodanig zijn het bedrijfslasten voor de werkgever.
Garantieopslagen
Hier zijn opslagen bedoeld die in rekening worden gebracht voor een bepaalde rendementsgarantie. Deze kosten kan men bij een zuivere beschikbare premieregeling niet naast de netto-premie uit de staffel tot de beschikbare premie rekenen, maar moeten aan de premiereserve worden onttrokken. Bij kapitaal- en uitkerings-premieovereenkomsten zijn de garantieopslagen wel pensioenlasten en kunnen dus naast of als opslag op de netto-premiestaffel tot de beschikbare premie worden gerekend.
Als je dus kiest voor garanties, doe dat dan niet in de vorm van een zuivere premieovereenkomst, maar bijvoorbeeld in de vorm van een uitkerings-premieovereenkomst. Dan kun je niet alleen de garantieopslagen tot de premie rekenen, maar kun je ook nog met de verhoogde 3% staffels rekenen!
Kosten/premies inleggaranties bij beleggingsverzekeringen
Ook dit zijn kosten om het beleggingsrisico af te dekken. Voor de zuivere beschikbare premie is hier daarom sprake van kosten die aan de netto-premie uit de staffel moeten worden onttrokken. Als het beleggingsrisico bij de uitvoerder hoort te liggen, zoals bij de kapitaal en uitkerings-premieovereenkomst, kunnen deze kosten wel naast de netto-premie uit de staffel tot de beschikbare premie worden gerekend.
Zie hiervoor mijn opmerking over garantieopslagen.
