Het woord pensioen wordt voor heel veel verschillende oudedagsvoorzieningen gebruikt. Hierdoor is niet altijd duidelijk waar het over gaat als er over pensioen wordt gesproken. In dit artikel meer licht in de duisternis. Lees meer…
Lijfrente
Niet alles wat pensioen heet is pensioen
Prinsjesdag 2009; maatregelen rondom pensioen
Prinsjesdag. Vandaag heeft het Kabinet de plannen voor 2010 gepresenteerd. In deze bijdrage een beschouwing over de maatregelen die betrekking hebben op pensioen en overige oudedagsvoorzieningen.
Het meest in het oog springende, maar tevens niet verrassende element is de aanpassing van de AOW leeftijd naar 67 jaar. Alleen zoals al reeds bekend, is hier tot 1 oktober 2009 nog de tijd om met alternatieve maatregelen te komen. Daar zal ik nu verder nog niet op ingaan. Zoals gebruikelijk is ook dit jaar het belastingplan 2010 en overige fiscale maatregelen 2010 gepresenteerd. In deze bijdrage de belangrijkste punten op een rij. Lees meer…
Conserverende aanslagen
Op 19 juni 2009 heeft de Hoge Raad verschillende belastingarresten gewezen over conserverende aanslagen bij pensioenen en lijfrenten in internationaal verband. Bij de procedures ging het over de vraag of het verdragsrechtelijk is toegestaan een conserverende aanslag op te leggen over opgebouwde pensioen- en lijfrenteaanspraken indien sprake is van al voor de invoering van het regime van de conserverende aanslagen bestaande belastingverdragen. De procedure met nummer 44.050 had betrekking op lijfrenteaanspraken in internationaal verband. Lees meer…
Lijfrentesparen bij de bank
Na een financieel woelig 2008, waarvan de naweeën voorlopig zeer zeker nog te voelen zullen zijn, is het aan het begin van 2009 goed om de balans weer eens op te maken. Heeft u in 2008 genoeg aan uw pensioen gedaan? Zo ja, dan is dat uiteraard een goede zaak.
Zo nee, dan kunt u voor 1 april nog een lijfrentepremie betalen ter aanvulling op uw pensioen. Deze premie is dan nog aftrekbaar in 2008.
Van oudsher dient een lijfrentepremie te worden betaald aan een verzekeringsmaatschappij. Vanaf 2008 is het echter ook mogelijk om deze premie bij een bank te betalen. Het grote voordeel hiervan is de transparantie. Op uw inleg krijgt u jaarlijks een procent of 4% tot 4,5% aan rente bijgeschreven en weet u dus waar u aan toe bent. Indien u ook (extra) voorzieningen voor zaken als overlijden en arbeidsongeschiktheid wenst te treffen, kunt u dit bij een verzekeraar doen. Zo blijven de zaken mooi gescheiden.
Als u wilt weten hoeveel premie u aftrekbaar kunt betalen over het jaar 2008 dan kunt u dit berekenen met behulp van de zogenaamde jaarruimteformule.
Bij het invullen van uw belastingaangifte, komt deze formule (17% (Inkomen -/- 11.155) -/- pensioenaangroei) vanzelf naar voren. Om de formule te kunnen invullen heeft alleen uw inkomen van 2007 (uit jaaropgave) en uw pensioenaangroei in 2007 nodig. Van deze laatste heeft u in het najaar van 2008 een opgave gehad.
Het invullen van de formule is geheel vrijblijvend. Of u nu wel of niet een lijfrentepremie wil betalen, het invullen van de formule verschaft u in elk geval inzicht in uw eigen oudedagsvoorzieningen. Blijkt uit de formule dat u nog een premie mag betalen, dan betekent dit dat u naar de norm van de belastingdienst een ‘pensioentekort’ heeft. Of u dit tekort ook wenst op te vullen, is vervolgens geheel aan u.
Oudedagsreserve, pensioen of aftrekpost?
Ondernemers kunnen een oudedagsvoorziening vormen via de oudedagsreserve. Deze oudedagsreserve vindt u terug op de balans van de onderneming. Voor alle ondernemers die gebruik maken van de oudedagsreserve of overwegen dat te gaan doen, heb ik in deze bijdrage een overzicht van de voordelen, maar met name ook van de valkuilen opgenomen.
Werking oudedagsreserve
In de Wet IB 2001 is een speciale faciliteit opgenomen voor de IB-ondernemer ten behoeve van zijn oudedagsvoorziening. Dat is de oudedagsreserve. Jaarlijks kan de ondernemer 12% van de winst reserveren voor een oudedagsreserve. De reservering per jaar is maximaal € 11.396,-. De oudedagsreserve mag na toevoeging echter nooit hoger zijn dan het ondernemingsvermogen aan het einde van het kalenderjaar.
Doel oudedagsreserve
De oudedagsreserve is een fiscale reserve en derhalve een belastingschuld. Het is nog geen oudedagsvoorziening! De reserve kan worden gebruikt om een lijfrente aan te kopen. Wanneer de reserve wordt gebruikt om een lijfrente aan te kopen is in beginsel aan de ondernemer. Die bepaalt zelf het moment, of de momenten, waarop dat gebeurt. Dit is een belangrijk voordeel van de oudedagsreserve. U kunt in uw onderneming langer over uw liquiditeiten blijven beschikken. Als u direct lijfrentepremies betaalt, verlaat het geld uw onderneming en dat geld ziet u pas weer terug als u gaat lijfrentenieren.
Omzetten in een lijfrente
Als de oudedagsreserve wordt omgezet in een lijfrente, zal de reserve vrijvallen voor het bedrag dat wordt betaald aan lijfrente (belaste winst) en het belastbaar inkomen verlaagd met het betaalde bedrag (uitgave inkomensvoorziening). Een neutrale handeling, met dien verstande dat de winst wordt verhoogd en deze verhoging wordt door een andere bron weer teniet gedaan. Dit kan resulteren in onder andere een lagere zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling. U bepaald zelf wanneer u een lijfrente aankoopt en hoeveel u van de reserve op dat moment daarvoor gebruikt.
Belaste afname van de oudedagsreserve
De oudedagsreserve neemt dus toe als u dat wilt met 12% van de winst. Toename is toegestaan voorzover het eigen vermogen toereikend is. De oudedagsreserve kan door toevoeging het eigen vermogen niet overstijgen. Indien het eigen vermogen daalt, dan blijft de reeds gevormde reserve staan. Alleen op speciale momenten kan de oudedagsreserve belast afnemen. Dat gebeurt bij het bereiken van de 65-jarige leeftijd, bij staking of bij het niet meer aan het urencriterium voldoen (1225 uur per jaar gedurende twee voorafgaande jaren).
Risico
Als het minder gaat met de onderneming, dan daalt de oudedagsreserve dus niet. Indien u noodgedwongen de onderneming beëindigt, zit u nog met de oudedagsreserve, waar nog over dient te worden afgerekend. Het kan zelfs gebeuren dat u uiteindelijk in privé wordt aangesproken voor de belastingclaim.
De oudedagsreserve wordt vaak gebruikt om de fiscale winst te drukken. In mijn optiek is dat niet verstandig. Als u reserveert voor de oudedagsreserve beslist u feitelijk dat u een lijfrente wilt nemen, maar pas later wilt betalen. Gebruikt u de oudedagsreserve als aftrekpost, neemt u een groot risico.
Als u wel een lijfrente wilt, maar besluit eerst gebruik te maken van de oudedagsreserve, stelt u dan het moment van afstorten (de lijfrente daadwerkelijk aankopen) niet te lang uit want de risico’s zijn groot.
Goed advies
Als u geen lijfrente wilt, neem dan ook geen oudedagsreserve!
Advisering over de oudedagsreserve is mijns inziens dan ook uitsluitend voorbehouden aan pensioenadviseurs of financial planners. De oudedagsreserve is geen fiscaal vraagstuk maar een vraagstuk over oudedagsvoorzieningen. Bij advisering over oudedagsvoorzieningen dient uw adviseur te informeren naar uw doelstelling, uw ervaring, uw risicobereidheid en uw financiële positie. Overleg eens met uw fiscaal adviseur of hij deze mening deelt.
